KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
- KDV: Matrah (KDV hariç tutar) × KDV oranı.
- Tevkif edilen KDV: KDV × tevkifat oranı (ör. yapım işlerinde 4/10, tam tevkifatta 10/10). Bu tutarı satıcı değil alıcı, sorumlu sıfatıyla beyan edip öder.
- Satıcıya ödenecek KDV: KDV − tevkif edilen KDV.
- Alıcının satıcıya ödeyeceği: Matrah + satıcıya ödenecek KDV. Fatura toplamı ise matrah + KDV'nin tamamıdır.
Örnek: 100.000 ₺ matrah, %20 KDV ve 4/10 tevkifatta KDV 20.000 ₺, tevkif edilen KDV 8.000 ₺, satıcıya ödenecek KDV 12.000 ₺; alıcı satıcıya 112.000 ₺ öder ve 8.000 ₺'yi kendisi beyan eder.
e-Faturada tevkifat, fatura tipinde TEVKIFAT ve satırda tevkifat kodu (6xx kısmi, 8xx tam) ile gösterilir. Kod listesi GİB'in UBL-TR kod listesinden alınır.
Sık sorulan sorular
KDV tevkifatı nedir?
Satıcının tahsil edip beyan etmesi gereken KDV'nin bir kısmının ya da tamamının alıcı tarafından kesilip (tevkif edilip) sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilmesidir. Satıcıya yalnız kalan KDV ödenir.
Kısmi ve tam tevkifat arasındaki fark nedir?
Kısmi tevkifatta KDV'nin belirli bir oranı (ör. 2/10, 4/10, 5/10, 7/10, 9/10) tevkif edilir; e-faturada 6xx kodlarıyla gösterilir. Tam tevkifatta KDV'nin tamamı (10/10) alıcı tarafından beyan edilir; 8xx kodları kullanılır.
Tevkif edilen KDV'yi kim öder?
Alıcı. Tevkif edilen tutar 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenir. Satıcı ise faturadaki KDV'nin yalnız tahsil ettiği kısmını 1 No.lu beyannamesinde hesaplanan KDV olarak gösterir.
Her faturada tevkifat yapılır mı?
Hayır. Tevkifat, işlemin türüne (hizmet ya da teslim) ve alıcının durumuna (belirlenmiş alıcı ya da KDV mükellefi) bağlıdır. Kısmi tevkifatta ayrıca KDV dahil işlem bedelinin yıllık fatura düzenleme sınırını aşması gerekir; yapım işlerinde KDV mükellefi alıcılar için ayrı bir sözleşme bedeli eşiği vardır.
Yapım işlerinde tevkifat oranı kaçtır?
Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde kısmi tevkifat oranı 4/10'dur (kod 601). Tam tevkifat gereken durumlarda 801 kodu kullanılır.
Kaynaklar
- Tevkifat kodları: GİB UBL-TR Kod Listeleri V1.43 (Temmuz 2026)
- KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3 (tevkifat uygulaması); yapım işleri I/C-2.1.3.2.1.1; tutar sınırı I/C-2.1.3.4.1
- Kısmi tevkifat alt sınırı 2026: VUK Genel Tebliği Sıra No 588 (RG 31.12.2025, 33124 5. Mükerrer)
- KDV genel oranı %20: KDVK m.28; CB Kararı 7346 (RG 07.07.2023, 32241)
Son güncelleme: 2026-11-06. Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır; resmî işlem öncesi mali müşavir / İSG profesyoneli ile doğrulayın.